Обзор изменений для бизнеса в Налоговом кодексе 2024

В канун Нового года на pravo.by опубликовали закон от 27 декабря 2023 года № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», который в очередной раз скорректировал Налоговый кодекс Беларуси. Самое интересное из нововведений — это прогрессивные ставки налогов. То есть с увеличением дохода ставка налога возрастает. Но для бизнеса в документе еще много важных изменений, поэтому в преддверии большого практикума «TAX DAY 2024: налоги и изменения» мы совместно с налоговым консультантом и учредителем бухгалтерской компании «Директ Актив» Верой Солянковой разобрались в главных новациях.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 25% в отношении всех доходов, подлежащих налогообложению (по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 1 статьи 214 НК), и полученных плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам , предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 тысяч рублей.
Также внесены дополнения к статье 199 «Налоговая база подоходного налога с физических лиц»: для доходов, в отношении которых контролирующим органом был установлен факт неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц, налоговым агентом установлена ставка 26%, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов. При этом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные статьями 208−212 Кодекса, не применяются.
Доходами также признаются стоимость выбывших товаров (сверх норм товарных потерь), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи. К товарным потерям, относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров в пределах норм естественной убыли , а также в пределах норм потерь (боя), установленных законодательством, а при их отсутствии — в пределах норм, установленных индивидуальным предпринимателем самостоятельно, но не более 1% доходов , подлежащих налогообложению и полученных в соответствующем календарном квартале.
Согласно ст. 205 НК, доходом является стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате прощения долга, уступки индивидуальным предпринимателем права требования другому лицу, за исключением прекращения обязательства в результате признания задолженности невозможной (нереальной) для взыскания.
С 2024 года для организаций, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 млн белорусских рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25%. То есть белорусская организация (без учета филиалов), филиал белорусской организации, постоянное представительство иностранной организации, у которых налоговая база налога на прибыль нарастающим итогом в течение 2024 г. превысит этот лимит, должна будет пересчитать сумму налога по повышенной ставке за предыдущий период года (п. 1 ст. 184 НК).
в качестве документов, подтверждающих место реализации товаров при их электронной дистанционной продаже, если товары доставляются покупателю по почте или курьерской службой, могут использоваться транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие отгрузку (передачу) товаров лицу, осуществляющему пересылку почтовых отправлений (доставку курьерских отправлений), а также документы, подтверждающие пересылку (доставку) таким лицом товаров, и информация из таких документов в части сведений о государстве, на территорию которого товар доставлен покупателю (абз. 4 ч. 2 подп. 1.3 ст. 116 НК);